一、涉及增值稅的賠償

1、銷售方收到的賠償款

對于經(jīng)營增值稅應稅貨物或應稅勞務的行為,許多人認為,如果因購買方違約而由購買方支付給銷售方的賠償款必須繳納增值稅,其依據(jù)是根據(jù)增值稅暫行條例第六條的規(guī)定:"銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額."

增值稅暫行條例實施細則第十二條的規(guī)定:"條例第六條所稱價外費用,是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費.".但筆者認為,此問題不能一概而論,需分兩種情形.

一是如果銷售方將所銷售貨物的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或銷售方的增值稅應稅勞務已經(jīng)提供,納稅義務已經(jīng)形成,如果再出現(xiàn)因購買方違約而付給銷售方賠償款的情況,此賠償款就應該按照上述規(guī)定繳納增值稅并作營業(yè)外收入處理,而購買方支付的賠償款則應視情況增加購入貨物或接受勞務的成本或計入營業(yè)外支出.另外,如果購買方收到的是增值稅專用發(fā)票,還可以按規(guī)定計算抵扣進項稅.

二是如果銷售方所銷售貨物的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移,或增值稅應稅勞務未提供,納稅義務沒有形成,此時,銷售方向購買方收取的賠償款就無需繳納增值稅,僅作營業(yè)外收入,購買方支付的賠償款作營業(yè)外支出.

該批貨物未能用于生產(chǎn)增值稅應稅貨物,而且相關損失已經(jīng)從對方得到補償,所以,該批購進貨物不可以抵扣增值稅進項稅,已經(jīng)抵扣的需作進項稅轉(zhuǎn)出.

2、購買方收到的賠償款

對于經(jīng)營增值稅應稅貨物或應稅勞務的行為,如果因銷售方違約而由銷售方支付給購買方的賠償款,由于購買方不存在銷售貨物或應稅勞務給銷售方的情形,即不存在增值稅的納稅義務.

此時,如果銷售貨物或應稅勞務已經(jīng)完成,則購買方收到的賠償款應作為購進應稅貨物或應稅勞務的抵減額(對于重新索取增值稅專用發(fā)票的需相應調(diào)減增值稅進項稅),而銷售方支付的賠償款應按照折扣、折讓的規(guī)定進行處理.如果應稅事項沒有完成,則購買方收到的賠償款應作營業(yè)外收入處理,銷售方支付的賠償款應作營業(yè)外支出處理.

二、涉及消費稅的賠償

對于生產(chǎn)、進口和委托加工應稅消費品的經(jīng)營行為,如果交易雙方在經(jīng)營過程中收到或支付賠償款,筆者認為,可以參照本文上述對增值稅的分析進行相應的會計和稅務處理.

三、對企業(yè)所得稅的考慮

對于納稅人收到的賠償款,都應扣除繳納的流轉(zhuǎn)稅(未繳納的則無扣除)和相關損失后的收益并入收到賠償款當期的計稅所得額繳納企業(yè)所得稅.但是,如果涉及按照有關折扣、折讓情形進行處理的,則在發(fā)票的收回、開具或重新開具以及《企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單》的索取等方面必須符合稅法規(guī)定,否則,折扣、折讓額不可以計算抵減流轉(zhuǎn)稅和計稅所得額.[page]

會計收支平衡表怎么做

1. 收集數(shù)據(jù)：數(shù)據(jù)收集是制作收支平衡表的最重要的一步，需要收集相關時期的所有經(jīng)濟交易數(shù)據(jù)，包括對外貿(mào)易、國際旅游業(yè)、國際資本流動等等。

2. 分類記錄：經(jīng)濟交易信息一般從外匯、貿(mào)易、經(jīng)濟助貸等各個方面來收集，需要按照特定格式記錄和分類，確保數(shù)據(jù)的完整性和準確性。

3. 填寫表格：使用Excel等表格處理軟件，新建一個工作表，根據(jù)之前收集和分類的交易信息，在表格中逐步記錄各項收入、支出、凈收入與國際資產(chǎn)負債等信息。

4. 確認查錯：數(shù)據(jù)的錄入過程中可能會出現(xiàn)錯誤，要定期檢查表格的準確性，發(fā)現(xiàn)錯誤及時予以更正，并生成新的平衡表。

5. 統(tǒng)計分析：最后，通過匯總以上數(shù)據(jù)，可以得到各項數(shù)據(jù)的 total 數(shù)值，并進行統(tǒng)計分析，以反映該國或地區(qū)的收支平衡狀況。