一、上市公司哪些情況需要經(jīng)過(guò)審計(jì)

中期報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以不經(jīng)審計(jì)，但公司有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)審計(jì)：

(一)擬在下半年進(jìn)行利潤(rùn)分配、以公積金轉(zhuǎn)增股本、彌補(bǔ)虧損;

(二)根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)或者本所有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)的其他情形。

年度報(bào)告是指公司整個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)文件。國(guó)務(wù)院發(fā)布的《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第57條規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)向證監(jiān)會(huì)、證券交易場(chǎng)所提供經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度報(bào)告。中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒發(fā)的公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號(hào)《年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》，對(duì)公司年度報(bào)告中應(yīng)披露的信息作了詳細(xì)的規(guī)定。

上市公司這是因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求是法制必須健全，這樣才能維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，才能維護(hù)社會(huì)公眾利益?！豆痉ā芬?guī)定上市公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)過(guò)獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，這樣一是可以防止報(bào)表的錯(cuò)誤、漏洞造成對(duì)國(guó)家稅收的影響，避免偷稅漏稅現(xiàn)象;二是可以保護(hù)投資者的經(jīng)濟(jì)利益，合法權(quán)益，防止財(cái)產(chǎn)出現(xiàn)不正當(dāng)轉(zhuǎn)移及其它損害社會(huì)公眾利益的問(wèn)題。

二、對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

(一)有利于規(guī)范上市公司的經(jīng)營(yíng)行為上市公司對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量與投資者的利益是直接相關(guān)的，有一部分的上市公司為了自身的利益，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾，給投資者提供虛假的財(cái)務(wù)信息。另外，一些上市公司還存在著一股獨(dú)大的問(wèn)題，這樣會(huì)導(dǎo)致信息的不對(duì)稱影響了中小投資者的利益。然而通過(guò)對(duì)上市公司進(jìn)行必要的審計(jì)可以規(guī)范上市公司的行為，進(jìn)一步保證信息披露的質(zhì)量。

(二)有利于保護(hù)投資者的利益上市公司一般股權(quán)都比較集中，一些大股東很可能為了個(gè)人的利益惡意的控制股價(jià)、提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)行非法交易等，這些行為肯定會(huì)擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常秩序，給上市公司的投資者帶來(lái)?yè)p失，而審計(jì)作為保證證券市場(chǎng)信息披露真實(shí)性和維護(hù)投資者利益的重要手段，

(三)有利于提高上市公司內(nèi)部控制水平上市公司上市的目的在于籌集資金以及轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，能夠更好的接受投資者的監(jiān)督，不斷提高企業(yè)自身管理水平和創(chuàng)新能力。上市公司要得到更好的發(fā)展，就必須有較高的內(nèi)部控制水平，企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高要依靠于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的提升，然而完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)離不開(kāi)對(duì)上市公司的審計(jì)，對(duì)上市公司強(qiáng)有力的審計(jì)有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，降低企業(yè)的監(jiān)督成本，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)上市公司在管理中的問(wèn)題，并根據(jù)管理人員提供的信息對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行調(diào)整，激發(fā)企業(yè)人員工作的積極性，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)貼近管理，熟悉情況，容易發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本企業(yè)的目標(biāo)、各部門(mén)的職責(zé)分工、企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等較為熟悉，而審計(jì)對(duì)象的相對(duì)固定性;又使其能動(dòng)態(tài)地掌握被審單位的各種情況，及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)間、方法、方式靈活，成本較低，可提高審計(jì)效果和審計(jì)效益。內(nèi)審人員能隨時(shí)掌握企業(yè)大量?jī)?nèi)部信息，從而能減少資料收集、審前調(diào)查的工作量，項(xiàng)目的實(shí)施又可以融合在其他項(xiàng)目中進(jìn)行，降低了審計(jì)成本，能從多角度、多環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)線索，并靈活采用風(fēng)險(xiǎn)分析、控制評(píng)價(jià)、詢問(wèn)、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等多種方法，以提高審計(jì)的效果和效益。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的處理意見(jiàn)和建議操作性強(qiáng)，能從根本上改善企業(yè)管理。內(nèi)部審計(jì)提出處理意見(jiàn)和建議時(shí)，能從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，將損失減少到最小，還能從管理者的角度考慮如何改進(jìn)管理、完善控制。同時(shí)，還可以對(duì)落實(shí)意見(jiàn)和建議的情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，從而促進(jìn)企業(yè)建立起有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，降低控制風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

一般來(lái)說(shuō)，在調(diào)查利益分配、查看虧損情況的時(shí)候應(yīng)該審計(jì)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)或者有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)也需要審計(jì)，審計(jì)的時(shí)候不得弄虛作假。