深圳證券交易所網(wǎng)站近日發(fā)布關(guān)于對(duì)深圳市大成精密設(shè)備股份有限公司的監(jiān)管函(審核中心監(jiān)管函〔2023〕13號(hào))、關(guān)于對(duì)招商證券股份有限公司、陸遙、劉興德的監(jiān)管函(深證函〔2023〕596號(hào))、關(guān)于對(duì)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、李萍、閆靖的監(jiān)管函(審核中心監(jiān)管函〔2023〕12號(hào))。

2022年9月30日，深圳證券交易所受理了招商證券股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“招商證券”或保薦人)推薦的深圳市大成精密設(shè)備股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“大成精密”或發(fā)行人)首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請(qǐng)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)發(fā)行人開展了現(xiàn)場(chǎng)檢查。

經(jīng)查明，大成精密存在信息披露違規(guī)情形;致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱致同所)作為項(xiàng)目申報(bào)會(huì)計(jì)師，李萍、閆靖作為項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，存在違規(guī)行為;招商證券作為保薦人，陸遙、劉興德作為保薦代表人，在保薦發(fā)行人首發(fā)上市過程中，存在違規(guī)行為。

(資料圖片)

一、未充分披露收入確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制不規(guī)范及整改情況，存在跨期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的情形

招股說明書顯示，大成精密主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為設(shè)備產(chǎn)品銷售收入，收入確認(rèn)政策為“設(shè)備經(jīng)客戶完成驗(yàn)收后確認(rèn)收入”?，F(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，2021年7月前，大成精密未制定設(shè)備銷售驗(yàn)收單相關(guān)制度，以“開票確認(rèn)收入”方式進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。2021年7月，大成精密制定《設(shè)備驗(yàn)收單操作規(guī)范》，并完善收入確認(rèn)單據(jù)，向客戶補(bǔ)充發(fā)送統(tǒng)一制式的驗(yàn)收單，驗(yàn)收日期由大成精密自行填寫，客戶核對(duì)設(shè)備已安裝使用即予確認(rèn)。大成精密未在招股說明書中披露上述與收入確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制不規(guī)范及整改情況。同時(shí)，報(bào)告期內(nèi)大成精密存在以下跨期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的情形，銷售收入相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確：一是針對(duì)驗(yàn)收周期在12個(gè)月以上的合同以及大成精密對(duì)前五大客戶的銷售情況，檢查組通過實(shí)地走訪部分重要客戶、獲取客戶驗(yàn)收外部單據(jù)，與大成精密收入確認(rèn)相關(guān)憑證進(jìn)行逐一比對(duì)，發(fā)現(xiàn)大成精密報(bào)告期內(nèi)部分驗(yàn)收單據(jù)記載的驗(yàn)收時(shí)間與外部驗(yàn)收單據(jù)時(shí)間不符。二是部分銷售訂單設(shè)備驗(yàn)收時(shí)間與質(zhì)?？钪Ц稌r(shí)間的間隔短于銷售合同約定的質(zhì)保期間。三是部分銷售訂單驗(yàn)收款回款時(shí)間早于設(shè)備驗(yàn)收時(shí)間。

經(jīng)剔除重合樣本，大成精密2019年多計(jì)營(yíng)業(yè)收入2071.18萬元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的16.58%;2020年多計(jì)營(yíng)業(yè)收入1680.51萬元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的7.05%;2021年少計(jì)營(yíng)業(yè)收入1048.28萬元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的2.71%;2022年1-3月多計(jì)營(yíng)業(yè)收入113.98萬元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的1.06%。

經(jīng)查，針對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在大量補(bǔ)簽驗(yàn)收單據(jù)的情況，招商證券、陸遙、劉興德未對(duì)補(bǔ)簽單據(jù)中驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)的準(zhǔn)確性予以充分核實(shí)，未督促發(fā)行人充分披露該項(xiàng)內(nèi)部控制不規(guī)范情形及整改情況;對(duì)銷售回款進(jìn)度與驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)不匹配、驗(yàn)收及收取質(zhì)?？顣r(shí)間間隔與合同約定不一致等異常情況，未予以充分關(guān)注并執(zhí)行有針對(duì)性的核查程序、獲取充分的核查證據(jù)。

招股說明書顯示，致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、李萍、閆靖將發(fā)行人收入確認(rèn)準(zhǔn)確性識(shí)別為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，執(zhí)行了測(cè)試收入確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制有效性，抽查收入確認(rèn)支持性文件，函證及訪談主要客戶等審計(jì)程序。但針對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在大量補(bǔ)簽驗(yàn)收單據(jù)的情況，致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、李萍、閆靖未對(duì)補(bǔ)簽單據(jù)中驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)的準(zhǔn)確性予以充分核實(shí)，未督促發(fā)行人充分披露該項(xiàng)內(nèi)部控制不規(guī)范情形及整改情況;對(duì)銷售回款進(jìn)度與驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)不匹配、驗(yàn)收及收取質(zhì)?？顣r(shí)間間隔與合同約定不一致等異常情況，未予充分關(guān)注并執(zhí)行有針對(duì)性的核查程序、獲取充分的核查證據(jù)。

二、部分會(huì)計(jì)科目核算不規(guī)范、列報(bào)不準(zhǔn)確

現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，大成精密部分成本費(fèi)用類、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目核算不規(guī)范，列報(bào)不準(zhǔn)確：一是將研發(fā)部門中從事售后、增值作業(yè)業(yè)務(wù)人員的工資費(fèi)用直接劃分至銷售費(fèi)用或營(yíng)業(yè)成本，未按照研發(fā)部門從事售后或增值作業(yè)的工時(shí)統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偂６窃诮üこ毯怂悴灰?guī)范，2022年一季度存在依據(jù)付款發(fā)票而非工程進(jìn)度確認(rèn)在建工程的情況，會(huì)計(jì)憑證未附工程進(jìn)度、監(jiān)理報(bào)告等文件，涉及金額797.35萬元。三是報(bào)告期內(nèi)存在將自制半成品結(jié)轉(zhuǎn)至原材料及庫存商品的情形，存貨結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目及列報(bào)類型不準(zhǔn)確。

招商證券、陸遙、劉興德對(duì)發(fā)行人上述會(huì)計(jì)科目核算不規(guī)范、列報(bào)不準(zhǔn)確事項(xiàng)未予充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查。致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、李萍、閆靖對(duì)發(fā)行人上述會(huì)計(jì)科目核算不規(guī)范、列報(bào)不準(zhǔn)確事項(xiàng)未予充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查。

大成精密作為發(fā)行上市申請(qǐng)文件信息披露的第一責(zé)任人，未在招股說明書中充分披露收入確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制不規(guī)范及整改情況，存在跨期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的情形，部分成本費(fèi)用類、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目核算不規(guī)范，列報(bào)不準(zhǔn)確。此外，大成精密被隨機(jī)抽取確定為現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)象后即撤回申請(qǐng)，反映出大成精密項(xiàng)目申報(bào)準(zhǔn)備工作不夠扎實(shí)。上述行為違反了深圳證券交易所《創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》(以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》)第十五條的規(guī)定。鑒于上述事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條的規(guī)定，深圳證券交易所上市審核中心決定對(duì)大成精密采取書面警示的自律監(jiān)管措施。

綜上，招商證券作為保薦人，陸遙、劉興德作為保薦代表人，未按照深圳證券交易所《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問答》第25問，對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形及整改情況進(jìn)行全面核查，未督促發(fā)行人予以充分披露;未按照《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》第三十五條的要求充分核實(shí)發(fā)行人是否存在提前或延遲確認(rèn)收入的情況;對(duì)發(fā)行人部分成本費(fèi)用、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目核算不規(guī)范、列報(bào)不準(zhǔn)確的情況未予充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查。此外，發(fā)行人被隨機(jī)抽取確定為現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)象后即撤回申請(qǐng)。經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)招商證券盡職調(diào)查工作不夠充分，項(xiàng)目申報(bào)準(zhǔn)備工作不夠扎實(shí)。上述行為違反了深圳證券交易所《創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》(以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》)第十五條、第三十條的規(guī)定。鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條的規(guī)定，深圳證券交易所決定對(duì)招商證券股份有限公司、陸遙、劉興德采取書面警示的自律監(jiān)管措施。

綜上，致同所作為項(xiàng)目申報(bào)會(huì)計(jì)師，李萍、閆靖作為項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，未對(duì)與專業(yè)職責(zé)有關(guān)的事項(xiàng)履行特別注意義務(wù)，未按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》及深圳證券交易所《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問答》第25條等執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，對(duì)發(fā)行人是否存在提前或延遲確認(rèn)收入，財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形及整改情況，部分成本費(fèi)用、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目核算規(guī)范性、列報(bào)準(zhǔn)確性予以充分核查，履行專業(yè)職責(zé)不到位，出具的核查結(jié)論不準(zhǔn)確。上述行為違反了深圳證券交易所《創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》(以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》)第十五條、第三十一條的規(guī)定。鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條的規(guī)定，深圳證券交易所決定對(duì)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、李萍、閆靖采取書面警示的自律監(jiān)管措施。

2022年11月15日，深交所網(wǎng)站發(fā)布關(guān)于終止對(duì)大成精密首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市審核的決定。2022年11月11日，大成精密向深交所提交了《深圳市大成精密設(shè)備股份有限公司關(guān)于撤回首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)文件的申請(qǐng)》(大成精密[2022]第9號(hào))。根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第六十七條的有關(guān)規(guī)定，深交所決定終止對(duì)公司首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的審核。

大成精密原擬在深交所創(chuàng)業(yè)板公開發(fā)行新股合計(jì)不超過16333334股，且占發(fā)行后總股本的比例不低于25.00%。本次發(fā)行股份全部為新股，不涉及原股東公開發(fā)售股份。大成精密原擬募集資金86417.65萬元，擬分別用于智能裝備制造項(xiàng)目、常州智能裝備研發(fā)中心項(xiàng)目、東莞智能裝備研發(fā)中心項(xiàng)目、補(bǔ)充流動(dòng)資金。

大成精密的保薦機(jī)構(gòu)(主承銷商)為招商證券股份有限公司，保薦代表人為陸遙、劉興德。審計(jì)機(jī)構(gòu)為致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)，經(jīng)辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師為李萍、閆靖。

深圳證券交易所《創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第十五條規(guī)定：上市公司應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信，依法披露投資者作出價(jià)值判斷和投資決策所必需的信息，至少包括下列事項(xiàng)：

(一)交易方案的合規(guī)性、交易實(shí)施的必要性、交易安排的合理性、交易價(jià)格的公允性、業(yè)績(jī)承諾和補(bǔ)償?shù)目蓪?shí)現(xiàn)性;

(二)標(biāo)的資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)模式、行業(yè)特征、財(cái)務(wù)狀況;

(三)本次交易、標(biāo)的資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

上市公司應(yīng)當(dāng)綜合考慮執(zhí)業(yè)能力、誠信記錄、市場(chǎng)形象等情況，審慎選擇獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問和證券服務(wù)機(jī)構(gòu)。

上市公司、交易對(duì)方及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等有關(guān)各方應(yīng)當(dāng)為獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其他資料，全面配合相關(guān)機(jī)構(gòu)開展盡職調(diào)查和其他相關(guān)工作。

深圳證券交易所《創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第三十條規(guī)定：本所收到申請(qǐng)文件后 5 個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)文件進(jìn)行核對(duì)，作出是否受理的決定，告知上市公司及其獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問。

申請(qǐng)文件與中國(guó)證監(jiān)會(huì)及本所規(guī)定的文件目錄不相符、文檔名稱與文檔內(nèi)容不相符、文檔格式不符合本所要求、簽章不完整或者不清晰、文檔無法打開或者存在本所認(rèn)定的其他不齊備情形的，上市公司應(yīng)當(dāng)予以補(bǔ)正，補(bǔ)正時(shí)限最長(zhǎng)不超過 30 個(gè)工作日。

上市公司補(bǔ)正申請(qǐng)文件的，本所收到申請(qǐng)文件的時(shí)間以上市公司最終提交補(bǔ)正文件的時(shí)間為準(zhǔn)。

本所按照收到上市公司申請(qǐng)文件的先后順序予以受理。

深圳證券交易所《創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第三十一條規(guī)定：存在下列情形之一的，本所不予受理申請(qǐng)文件：

(一)重大資產(chǎn)重組報(bào)告書、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、法律意見書、財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者估值報(bào)告等申請(qǐng)文件不齊備且未按要求補(bǔ)正;

(二)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員因證券違法違規(guī)被采取認(rèn)定為不適當(dāng)人選、限制業(yè)務(wù)活動(dòng)、一定期限內(nèi)不接受其出具的相關(guān)文件等相關(guān)措施，尚未解除;

(三)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)或者相關(guān)簽字人員因首次公開發(fā)行并上市、上市公司發(fā)行證券、并購重組業(yè)務(wù)涉嫌違法違規(guī)，或者其他業(yè)務(wù)涉嫌違法違規(guī)且對(duì)市場(chǎng)有重大影響正在被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，或者正在被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椋形唇Y(jié)案;

(四)本次交易涉嫌內(nèi)幕交易正在被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查或者正在被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?，尚未結(jié)案，但中國(guó)證監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外;

(五)中國(guó)證監(jiān)會(huì)及本所規(guī)定的其他情形。

深圳證券交易所《創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第七十二條規(guī)定：為發(fā)行股份購買資產(chǎn)或者重組上市提供服務(wù)的獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員未履行誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)義務(wù)，違反行業(yè)規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)則，或者未依法履行盡職調(diào)查、報(bào)告和披露以及持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)的，本所視情節(jié)輕重對(duì)其單獨(dú)或者合并采取下列自律監(jiān)管措施或者紀(jì)律處分：

(一)口頭警示;

(二)書面警示;

(三)約見談話;

(四)通報(bào)批評(píng);

(五)公開譴責(zé);

(六)3 個(gè)月至 3 年內(nèi)不接受獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)提交的申請(qǐng)文件或者信息披露文件;

(七)1 年至 3 年內(nèi)不接受獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)人員簽字的申請(qǐng)文件或者信息披露文件。

深圳證券交易所《創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第七十四條規(guī)定：本所在審核中，發(fā)現(xiàn)上市公司、交易對(duì)方及有關(guān)各方，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員涉嫌證券違法的，將依法報(bào)告中國(guó)證監(jiān)會(huì)。

以下為原文：

深圳證券交易所文件

審核中心監(jiān)管函〔2023〕13號(hào)

關(guān)于對(duì)深圳市大成精密設(shè)備股份有限公司的監(jiān)管函

深圳市大成精密設(shè)備股份有限公司：

2022年9月30日，本所受理了你公司首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請(qǐng)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)你公司開展了現(xiàn)場(chǎng)檢查，經(jīng)查明，你公司存在以下信息披露違規(guī)情形：

一、未充分披露收入確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制不規(guī)范及整改情況，存在跨期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的情形

招股說明書顯示，你公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為設(shè)備產(chǎn)品銷售收入，收入確認(rèn)政策為“設(shè)備經(jīng)客戶完成驗(yàn)收后確認(rèn)收入”。現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，2021年7月前，你公司未制定設(shè)備銷售驗(yàn)收單相關(guān)制度，以“開票確認(rèn)收入”方式進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。2021年7月，你公司制定《設(shè)備驗(yàn)收單操作規(guī)范》，并完善收入確認(rèn)單據(jù)，向客戶補(bǔ)充發(fā)送統(tǒng)一制式的驗(yàn)收單，驗(yàn)收日期由你公司自行填寫，客戶核對(duì)設(shè)備已安裝使用即予確認(rèn)。你公2司未在招股說明書中披露上述與收入確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制不規(guī)范及整改情況。同時(shí)，報(bào)告期內(nèi)你公司存在以下跨期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的情形，銷售收入相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確：一是針對(duì)驗(yàn)收周期在12個(gè)月以上的合同以及你公司對(duì)前五大客戶的銷售情況，檢查組通過實(shí)地走訪部分重要客戶、獲取客戶驗(yàn)收外部單據(jù)，與你公司收入確認(rèn)相關(guān)憑證進(jìn)行逐一比對(duì)，發(fā)現(xiàn)你公司報(bào)告期內(nèi)部分驗(yàn)收單據(jù)記載的驗(yàn)收時(shí)間與外部驗(yàn)收單據(jù)時(shí)間不符。二是部分銷售訂單設(shè)備驗(yàn)收時(shí)間與質(zhì)?？钪Ц稌r(shí)間的間隔短于銷售合同約定的質(zhì)保期間。三是部分銷售訂單驗(yàn)收款回款時(shí)間早于設(shè)備驗(yàn)收時(shí)間。經(jīng)剔除重合樣本，你公司2019年多計(jì)營(yíng)業(yè)收入2071.18萬元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的16.58%;2020年多計(jì)營(yíng)業(yè)收入1680.51萬元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的7.05%;2021年少計(jì)營(yíng)業(yè)收入1048.28萬元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的2.71%;2022年1-3月多計(jì)營(yíng)業(yè)收入113.98萬元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的1.06%。

二、部分會(huì)計(jì)科目核算不規(guī)范、列報(bào)不準(zhǔn)確

現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，你公司部分成本費(fèi)用類、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目核算不規(guī)范，列報(bào)不準(zhǔn)確：一是將研發(fā)部門中從事售后、增值作業(yè)業(yè)務(wù)人員的工資費(fèi)用直接劃分至銷售費(fèi)用或營(yíng)業(yè)成本，未按照研發(fā)部門從事售后或增值作業(yè)的工時(shí)統(tǒng)計(jì)分?jǐn)?。二是在建工程核算不?guī)范，2022年一季度存在依據(jù)付款發(fā)票而非工程進(jìn)度確認(rèn)在建工程的情況，會(huì)計(jì)憑證未附工程進(jìn)度、監(jiān)理報(bào)告等文件，涉及金額797.35萬元。三是報(bào)告期內(nèi)存在將自制半成品結(jié)轉(zhuǎn)至原材料及庫存商品的情形，存貨結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目及列報(bào)類型不準(zhǔn)確。

你公司作為發(fā)行上市申請(qǐng)文件信息披露的第一責(zé)任人，未在招股說明書中充分披露收入確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制不規(guī)范及整改情況，存在跨期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的情形，部分成本費(fèi)用類、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目核算不規(guī)范，列報(bào)不準(zhǔn)確。此外，你公司被隨機(jī)抽取確定為現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)象后即撤回申請(qǐng)，反映出你公司項(xiàng)目申報(bào)準(zhǔn)備工作不夠扎實(shí)。上述行為違反了本所《創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》(以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》)第十五條的規(guī)定。

鑒于上述事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條的規(guī)定，本所上市審核中心決定對(duì)你公司采取書面警示的自律監(jiān)管措施。

你公司應(yīng)當(dāng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)和本所業(yè)務(wù)規(guī)則的規(guī)定，誠實(shí)守信、規(guī)范運(yùn)作，保證發(fā)行上市申請(qǐng)文件和信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

深圳證券交易所上市審核中心

2023年9月4日

深圳證券交易所

深證函〔2023〕596號(hào)

關(guān)于對(duì)招商證券股份有限公司、陸遙、劉興德的監(jiān)管函

招商證券股份有限公司、陸遙、劉興德：

2022年9月30日，本所受理了招商證券股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱招商證券或保薦人)推薦的深圳市大成精密設(shè)備股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱發(fā)行人)首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請(qǐng)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)發(fā)行人開展了現(xiàn)場(chǎng)檢查。經(jīng)查明，招商證券作為保薦人，陸遙、劉興德作為保薦代表人，在保薦發(fā)行人首發(fā)上市過程中，存在以下違規(guī)行為：

一、未對(duì)發(fā)行人收入相關(guān)內(nèi)部控制不規(guī)范及整改情況、收入確認(rèn)依據(jù)進(jìn)行充分核查

招股說明書顯示，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為設(shè)備產(chǎn)品銷售收入，收入確認(rèn)政策為“設(shè)備經(jīng)客戶完成驗(yàn)收后確認(rèn)收入”?，F(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，2021年7月前，發(fā)行人未制定設(shè)備銷售驗(yàn)收單相關(guān)制度，以“開票確認(rèn)收入”方式進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。2021年7月，發(fā)行人制定《設(shè)備驗(yàn)收單操作規(guī)范》，并完善收入確認(rèn)單據(jù)，向客戶補(bǔ)充發(fā)送統(tǒng)一制式的驗(yàn)收單，驗(yàn)收日期由發(fā)行人自行填寫，客戶核對(duì)設(shè)備已安裝使用即予確認(rèn)。發(fā)行人未在招股說明書中披露上述與收入確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制不規(guī)范及整改情況。同時(shí)，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人存在以下跨期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的情形，銷售收入相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確：一是針對(duì)驗(yàn)收周期在12個(gè)月以上的合同以及發(fā)行人對(duì)前五大客戶的銷售情況，檢查組通過實(shí)地走訪部分重要客戶、獲取客戶驗(yàn)收外部單據(jù)，與發(fā)行人收入確認(rèn)相關(guān)憑證進(jìn)行逐一比對(duì)，發(fā)現(xiàn)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)部分驗(yàn)收單據(jù)記載的驗(yàn)收時(shí)間與外部驗(yàn)收單據(jù)時(shí)間不符。二是部分銷售訂單設(shè)備驗(yàn)收時(shí)間與質(zhì)?？钪Ц稌r(shí)間的間隔短于銷售合同約定的質(zhì)保期間。三是部分銷售訂單驗(yàn)收款回款時(shí)間早于設(shè)備驗(yàn)收時(shí)間。經(jīng)剔除重合樣本，發(fā)行人2019年至2022年均存在多計(jì)或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入的情形，其中2019年多計(jì)營(yíng)業(yè)收入2071.18萬元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的16.58%。經(jīng)查，針對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在大量補(bǔ)簽驗(yàn)收單據(jù)的情況，你們未對(duì)補(bǔ)簽單據(jù)中驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)的準(zhǔn)確性予以充分核實(shí)，未督促發(fā)行人充分披露該項(xiàng)內(nèi)部控制不規(guī)范情形及整改情況;對(duì)銷售回款進(jìn)度與驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)不匹配、驗(yàn)收及收取質(zhì)?？顣r(shí)間間隔與合同約定不一致等異常情況，未予以充分關(guān)注并執(zhí)行有針對(duì)性的核查程序、獲取充分的核查證據(jù)。

二、對(duì)發(fā)行人部分會(huì)計(jì)科目核算規(guī)范性、列報(bào)準(zhǔn)確性執(zhí)行的核查程序不到位

現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人部分成本費(fèi)用類、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目核算不規(guī)范，列報(bào)不準(zhǔn)確：一是發(fā)行人將研發(fā)部門中從事售后、增值作業(yè)業(yè)務(wù)人員的工資費(fèi)用直接劃分至銷售費(fèi)用或營(yíng)業(yè)成本，未按照研發(fā)部門從事售后或增值作業(yè)的工時(shí)統(tǒng)計(jì)分?jǐn)?。二是發(fā)行人在建工程核算不規(guī)范，2022年一季度存在依據(jù)付款發(fā)票而非工程進(jìn)度確認(rèn)在建工程的情況，會(huì)計(jì)憑證未附工程進(jìn)度、監(jiān)理報(bào)告等文件，涉及金額797.35萬元。三是發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在將自制半成品結(jié)轉(zhuǎn)至原材料及庫存商品的情形，存貨結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目及列報(bào)類型不準(zhǔn)確。你們對(duì)發(fā)行人上述會(huì)計(jì)科目核算不規(guī)范、列報(bào)不準(zhǔn)確事項(xiàng)未予充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查。

綜上，招商證券作為保薦人，陸遙、劉興德作為保薦代表人，未按照本所《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問答》第25問，對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形及整改情況進(jìn)行全面核查，未督促發(fā)行人予以充分披露;未按照《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》第三十五條的要求充分核實(shí)發(fā)行人是否存在提前或延遲確認(rèn)收入的情況;對(duì)發(fā)行人部分成本費(fèi)用、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目核算不規(guī)范、列報(bào)不準(zhǔn)確的情況未予充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查。此外，發(fā)行人被隨機(jī)抽取確定為現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)象后即撤回申請(qǐng)。經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)招商證券盡職調(diào)查工作不夠充分，項(xiàng)目申報(bào)準(zhǔn)備工作不夠扎實(shí)。上述行為違反了本所《創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》(以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》)第十五條、第三十條的規(guī)定。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條的規(guī)定，本所決定對(duì)招商證券股份有限公司、陸遙、劉興德采取書面警示的自律監(jiān)管措施。

招商證券應(yīng)當(dāng)引以為戒，采取切實(shí)措施進(jìn)行整改，對(duì)照相關(guān)問題進(jìn)行內(nèi)部追責(zé)，并自收到本決定書之日起二十個(gè)交易日內(nèi)向本所提交經(jīng)保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)控負(fù)責(zé)人、內(nèi)核負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公司公章的書面整改報(bào)告。招商證券及保薦代表人陸遙、劉興德在從事保薦業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、本所業(yè)務(wù)規(guī)則和保薦業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，認(rèn)真履行保薦職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保證招股說明書和出具文件的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

深圳證券交易所

2023年9月1日

深圳證券交易所文件

審核中心監(jiān)管函〔2023〕12號(hào)

關(guān)于對(duì)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、李萍、閆靖的監(jiān)管函

致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、李萍、閆靖：

2022年9月30日，本所受理了深圳市大成精密設(shè)備股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱發(fā)行人)首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請(qǐng)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)發(fā)行人開展了現(xiàn)場(chǎng)檢查，經(jīng)查明，致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱致同所)作為項(xiàng)目申報(bào)會(huì)計(jì)師，李萍、閆靖作為項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，存在以下違規(guī)行為：

一、未對(duì)發(fā)行人收入相關(guān)內(nèi)部控制不規(guī)范及整改情況、收入確認(rèn)依據(jù)進(jìn)行充分核查

招股說明書顯示，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為設(shè)備產(chǎn)品銷售收入，收入確認(rèn)政策為“設(shè)備經(jīng)客戶完成驗(yàn)收后確認(rèn)收入”。現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，2021年7月前，發(fā)行人未制定設(shè)備銷售驗(yàn)收單相關(guān)制度，以“開票確認(rèn)收入”方式進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。20212年7月，發(fā)行人制定《設(shè)備驗(yàn)收單操作規(guī)范》，并完善收入確認(rèn)單據(jù)，向客戶補(bǔ)充發(fā)送統(tǒng)一制式的驗(yàn)收單，驗(yàn)收日期由發(fā)行人自行填寫，客戶核對(duì)設(shè)備已安裝使用即予確認(rèn)。發(fā)行人未在招股說明書中披露上述與收入確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制不規(guī)范及整改情況。同時(shí)，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人存在以下跨期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的情形，銷售收入相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確：一是針對(duì)驗(yàn)收周期在12個(gè)月以上的合同以及發(fā)行人對(duì)前五大客戶的銷售情況，檢查組通過實(shí)地走訪部分重要客戶、獲取客戶驗(yàn)收外部單據(jù)，與發(fā)行人收入確認(rèn)相關(guān)憑證進(jìn)行逐一比對(duì)，發(fā)現(xiàn)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)部分驗(yàn)收單據(jù)記載的驗(yàn)收時(shí)間與外部驗(yàn)收單據(jù)時(shí)間不符。二是部分銷售訂單設(shè)備驗(yàn)收時(shí)間與質(zhì)保款支付時(shí)間的間隔短于銷售合同約定的質(zhì)保期間。三是部分銷售訂單驗(yàn)收款回款時(shí)間早于設(shè)備驗(yàn)收時(shí)間。經(jīng)剔除重合樣本，發(fā)行人2019年至2022年均存在多計(jì)或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入的情形，其中2019年多計(jì)營(yíng)業(yè)收入2071.18萬元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的16.58%。

招股說明書顯示，你們將發(fā)行人收入確認(rèn)準(zhǔn)確性識(shí)別為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，執(zhí)行了測(cè)試收入確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制有效性，抽查收入確認(rèn)支持性文件，函證及訪談主要客戶等審計(jì)程序。但針對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在大量補(bǔ)簽驗(yàn)收單據(jù)的情況，你們未對(duì)補(bǔ)簽單據(jù)中驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)的準(zhǔn)確性予以充分核實(shí)，未督促發(fā)行人充分披露該項(xiàng)內(nèi)部控制不規(guī)范情形及整改情況;對(duì)銷售回款進(jìn)度與驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)不匹配、驗(yàn)收及收取質(zhì)保款時(shí)間間隔與合同約定不一致等異常情況，未予充分關(guān)注并執(zhí)行有針對(duì)性的核查程序、獲取充分的核查證據(jù)。

二、對(duì)發(fā)行人部分會(huì)計(jì)科目核算規(guī)范性、列報(bào)準(zhǔn)確性執(zhí)行的核查程序不到位

現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人部分成本費(fèi)用類、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目核算不規(guī)范，列報(bào)不準(zhǔn)確：一是發(fā)行人將研發(fā)部門中從事售后、增值作業(yè)業(yè)務(wù)人員的工資費(fèi)用直接劃分至銷售費(fèi)用或營(yíng)業(yè)成本，未按照研發(fā)部門從事售后或增值作業(yè)的工時(shí)統(tǒng)計(jì)分?jǐn)?。二是發(fā)行人在建工程核算不規(guī)范，2022年一季度存在依據(jù)付款發(fā)票而非工程進(jìn)度確認(rèn)在建工程的情況，會(huì)計(jì)憑證未附工程進(jìn)度、監(jiān)理報(bào)告等文件，涉及金額797.35萬元。三是發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在將自制半成品結(jié)轉(zhuǎn)至原材料及庫存商品的情形，存貨結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目及列報(bào)類型不準(zhǔn)確。你們對(duì)發(fā)行人上述會(huì)計(jì)科目核算不規(guī)范、列報(bào)不準(zhǔn)確事項(xiàng)未予充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查。

綜上，致同所作為項(xiàng)目申報(bào)會(huì)計(jì)師，李萍、閆靖作為項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，未對(duì)與專業(yè)職責(zé)有關(guān)的事項(xiàng)履行特別注意義務(wù)，未按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》及本所《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問答》第25條等執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，對(duì)發(fā)行人是否存在提前或延遲確認(rèn)收入，財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形及整改情況，部分成本費(fèi)用、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目核算規(guī)范性、列報(bào)準(zhǔn)確性予以充分核查，履行專業(yè)職責(zé)不到位，出具的核查結(jié)論不準(zhǔn)確。上述行為違反了本所《創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》(以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》)第十五條、第三十一條的規(guī)定。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條的規(guī)定，本所決定對(duì)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、李萍、閆靖采取書面警示的自律監(jiān)管措施。

你們應(yīng)當(dāng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范及本所業(yè)務(wù)規(guī)則的規(guī)定，誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，審慎發(fā)表專業(yè)意見，保證招股說明書中與自身專業(yè)職責(zé)有關(guān)的內(nèi)容及出具文件的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

深圳證券交易所上市審核中心

2023年9月4日