據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局消息，2月10日，廣東、新疆、云南稅務(wù)部門公布了依法查處的3起加油站偷稅案件。

一個(gè)油站、兩套系統(tǒng)、多方收款偷逃稅終被查——揭開(kāi)羅定市大眾石油經(jīng)營(yíng)有限公司偷逃稅“神秘面具”

近期，國(guó)家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局稽查局與公安、市場(chǎng)監(jiān)管等部門聯(lián)合查處了一起加油站隱匿收入偷逃稅款案件。涉案企業(yè)羅定市大眾石油經(jīng)營(yíng)有限公司刪減加油機(jī)稅控?cái)?shù)據(jù)，并通過(guò)第三方收單平臺(tái)收取加油款后結(jié)算至個(gè)人銀行賬戶等手段隱匿銷售收入?；椴块T對(duì)其違法行為定性為偷稅，依法作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)1352萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金、罰款均已追繳入庫(kù)。

隱秘房間暗藏玄機(jī)

前期，按照上級(jí)部門部署，云浮市稅務(wù)局稽查局聯(lián)合公安局、市場(chǎng)監(jiān)督管理局開(kāi)展聯(lián)合執(zhí)法。檢查人員根據(jù)線索提示，結(jié)合稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，鎖定疑點(diǎn)后制定較為詳細(xì)的突擊檢查方案。

初到現(xiàn)場(chǎng)，檢查人員第一時(shí)間導(dǎo)出前臺(tái)加油機(jī)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)加油明細(xì)數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)一致，并未發(fā)現(xiàn)與之前線索反映的該加油站有刪減數(shù)據(jù)的情況。隨著檢查的逐步深入，檢查人員發(fā)現(xiàn)，在辦公場(chǎng)所中一隱秘房間里存放的一臺(tái)裝載某品牌油站管理系統(tǒng)的臺(tái)式計(jì)算機(jī)，顯得十分可疑。

檢查人員立即對(duì)該計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢查，結(jié)果讓人大吃一驚，在該計(jì)算機(jī)導(dǎo)出加油明細(xì)數(shù)據(jù)109083條，比前臺(tái)加油機(jī)管理系統(tǒng)導(dǎo)出的加油明細(xì)數(shù)據(jù)65383條幾乎多了一倍。這一異常現(xiàn)象隨即成為了整個(gè)檢查的突破口。

暗箱操作隱匿收入

這些數(shù)據(jù)為什么會(huì)相差如此之大呢?檢查人員對(duì)此油站管理系統(tǒng)進(jìn)行了測(cè)試，最終發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)刪減數(shù)據(jù)的“玄機(jī)”。原來(lái)，該加油站使用的油站管理系統(tǒng)可以設(shè)置“作弊模式”，當(dāng)設(shè)備參數(shù)比率設(shè)置為0時(shí)，加油機(jī)主板中加油累計(jì)數(shù)和稅控系統(tǒng)的累計(jì)數(shù)，會(huì)隨實(shí)際加油量的增加同步增加，全部數(shù)據(jù)會(huì)上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)的加油站智能稅控系統(tǒng);而當(dāng)設(shè)備參數(shù)比率設(shè)置為3：1時(shí)，每3筆加油訂單中，只有1筆加油訂單會(huì)同步上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)的加油站智能稅控系統(tǒng)。

該加油站正是通過(guò)設(shè)置高參數(shù)比例這樣的“作弊模式”，隱匿了大量的銷售收入。

違法行徑難逃法網(wǎng)

那被“隱藏”掉的加油收款又都流向哪里了呢?

檢查人員根據(jù)掌握的情況推測(cè)，原來(lái)刪除部分的加油明細(xì)數(shù)對(duì)應(yīng)的加油收款不會(huì)流入到企業(yè)的銀行賬戶中，那必定存在以其他賬戶收取加油款的情形。檢查人員馬上對(duì)加油站相關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，并依法調(diào)取了相關(guān)人員的銀行賬戶。最終查實(shí)該加油站通過(guò)刷卡和掃碼收款等方式，先由第三方收單平臺(tái)收取加油站貨款，然后將收取的貨款結(jié)算至指定員工的個(gè)人銀行賬戶，以便隱匿銷售收入，且不進(jìn)行納稅申報(bào)。

在大量證據(jù)面前，該加油站不得不承認(rèn)相關(guān)違法行為，并積極配合案件查辦，如實(shí)提供相關(guān)證據(jù)資料。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

國(guó)家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)該加油站的違法行為，作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的決定。

主板作弊“瞞天過(guò)海” 資金溯源“真相大白”——還原圖木舒克市東城迎賓加油加氣站利用作弊主板偷稅真相

近期，國(guó)家稅務(wù)總局圖木舒克稅務(wù)局稽查局依法查處一起加油站偷稅案件。涉案企業(yè)通過(guò)更換稅控加油機(jī)主板，篡改稅控加油機(jī)計(jì)數(shù)規(guī)則，以人為修改過(guò)的數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)，隱匿個(gè)人賬戶收取的銷售款項(xiàng)，涉嫌偷稅。針對(duì)該違法行為，圖木舒克稅務(wù)局稽查局作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)792.79萬(wàn)元的決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。

鬧市疑云 數(shù)據(jù)分析破玄機(jī)

圖木舒克稅務(wù)局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，圖木舒克市東城迎賓加油加氣站地處市區(qū)繁華地帶，生意火爆，但申報(bào)收入?yún)s低于市區(qū)周邊加油站。不僅如此，該加油站申報(bào)的開(kāi)票收入遠(yuǎn)高于未開(kāi)票收入，不符合加油站經(jīng)營(yíng)常規(guī)，且稅負(fù)率極低，具有逃避納稅嫌疑。

“我們的加油機(jī)都是正規(guī)廠家過(guò)來(lái)安裝的，加油機(jī)記錄的數(shù)據(jù)都是準(zhǔn)確的，我們申報(bào)的數(shù)據(jù)和加油機(jī)是一致的。”經(jīng)營(yíng)者曾某在面對(duì)檢查時(shí)說(shuō)。

這看似合理的解釋是否真的無(wú)懈可擊?

深入檢查 作弊行徑現(xiàn)端倪

檢查人員對(duì)該加油站所有加油機(jī)稅控鉛封進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)稅控鉛封完好無(wú)損，但經(jīng)過(guò)仔細(xì)查看發(fā)現(xiàn)，該加油機(jī)經(jīng)過(guò)專門設(shè)計(jì)，可以在不破壞鉛封的情況下直接打開(kāi)蓋板。檢查人員仔細(xì)對(duì)比正規(guī)加油機(jī)主板樣式，發(fā)現(xiàn)該加油機(jī)主板電路與正規(guī)加油機(jī)主板不同，存在手工焊接痕跡，據(jù)此判斷，該加油機(jī)主板極可能是作弊主板。

那么該主板是如何被控制作弊的呢?

經(jīng)過(guò)一番搜尋，檢查人員在極其隱秘的角落發(fā)現(xiàn)了一臺(tái)電腦，經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)加油測(cè)試，確認(rèn)此電腦為作弊主板的遠(yuǎn)程控制端，可通過(guò)該電腦上安裝的作弊軟件遠(yuǎn)程設(shè)置加油機(jī)作弊規(guī)則，實(shí)現(xiàn)將人為修改過(guò)的數(shù)據(jù)上傳至加油機(jī)主板，達(dá)到蒙蔽稅務(wù)部門檢查的目的。至此真相逐漸浮出水面。

資金溯源 賬外經(jīng)營(yíng)無(wú)所遁

雖然查實(shí)了篡改加油機(jī)數(shù)據(jù)的事實(shí)，但加油機(jī)數(shù)據(jù)已經(jīng)失真，真實(shí)的銷售數(shù)據(jù)又是多少呢?

檢查人員調(diào)取了大量與該加油站相關(guān)的資金流水進(jìn)行資金溯源分析，發(fā)現(xiàn)該加油站使用某第三方收付軟件進(jìn)行收款。該軟件通過(guò)搭建支付通道，利用聚合收款碼實(shí)現(xiàn)微信、支付寶、云閃付、POS機(jī)、現(xiàn)金等多渠道收款，并通過(guò)后臺(tái)設(shè)置收款規(guī)則、單筆收款最高限額等指標(biāo)，按照一定比例將銷售油款分配至對(duì)公賬戶和個(gè)人銀行賬戶。面對(duì)海量的交易流水，檢查人員逐筆研究，從交易時(shí)間、交易連續(xù)性、交易金額零整、交易金額大小等方面梳理出諸多關(guān)鍵要素，從中提取出與銷售收入相關(guān)的金額，最終確認(rèn)該加油站隱匿銷售收入2944.2萬(wàn)元。

法理所依 違規(guī)企業(yè)終折服

“這里面多數(shù)是我和親戚朋友的資金往來(lái)，不是加油站的銷售收入。”面對(duì)檢查人員依法調(diào)取的資金流水，曾某這樣辯解道。大量證據(jù)面前，曾某仍心存僥幸，拒不承認(rèn)隱匿收入的違法事實(shí)。檢查人員通過(guò)“說(shuō)理式執(zhí)法”，耐心講解有關(guān)法律規(guī)定及政策，并將證據(jù)一一羅列，最終曾某態(tài)度發(fā)生了轉(zhuǎn)變，如實(shí)交代了事情始末。

據(jù)他供述，早在2021年10月，剛接手加油站的曾某及其合伙人在安裝加油機(jī)時(shí)便起了“歪心思”，通過(guò)更換加油機(jī)主板，將銷售數(shù)據(jù)“隨心所欲”地修改。同時(shí)，曾某發(fā)現(xiàn)用私人賬戶買油不索取發(fā)票，對(duì)外銷售時(shí)也不開(kāi)具發(fā)票，油品購(gòu)銷“體外循環(huán)”不過(guò)賬方式，可以隱匿收入偷逃稅款，故鋌而走險(xiǎn)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

針對(duì)圖木舒克市東城迎賓加油加氣站的違法行為，圖木舒克稅務(wù)局稽查局依法將其定性為偷稅，追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款。

加油員“特殊”的IC卡——云南丘北縣樹(shù)皮岔路加油站隱匿收入偷稅終被罰

近期，國(guó)家稅務(wù)總局文山州稅務(wù)局第二稽查局依法查處一起加油站偷逃稅款案件。丘北縣樹(shù)皮岔路加油站通過(guò)利用個(gè)人微信收款、在賬簿上少列收入等方式隱匿收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，涉嫌偷稅。對(duì)其違法行為，稽查部門依法作出補(bǔ)繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)427.41萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金、罰款均已追繳入庫(kù)。

零散單據(jù) 記錄殘缺不全

國(guó)家稅務(wù)總局文山州稅務(wù)局第二稽查局接到上級(jí)下發(fā)及公安部門移送的丘北縣樹(shù)皮岔路加油站涉嫌偷稅線索，迅速做好信息收集、數(shù)據(jù)分析等工作，并聯(lián)合當(dāng)?shù)毓?、市?chǎng)監(jiān)管等部門對(duì)該加油站開(kāi)展了突擊檢查。

檢查現(xiàn)場(chǎng)，稅務(wù)部門讀取加油機(jī)成品油銷售數(shù)據(jù)，公安部門檢查加油機(jī)主控電腦，市場(chǎng)監(jiān)管部門對(duì)該加油站進(jìn)行查封并暫停經(jīng)營(yíng)。檢查人員發(fā)現(xiàn)，加油機(jī)主控電腦數(shù)據(jù)會(huì)實(shí)時(shí)更新，且刪除后無(wú)法獲取完整數(shù)據(jù)，而現(xiàn)場(chǎng)僅留有部分“手工賬”和零散單據(jù)，銷售記錄凌亂且殘缺不全，且未發(fā)現(xiàn)出入庫(kù)臺(tái)賬等。

面對(duì)此種情形，如何取得加油站準(zhǔn)確的銷售數(shù)據(jù)成為了困擾檢查人員的一個(gè)難題。

神秘賬號(hào) 油款不知所蹤

檢查人員按照法定程序?qū)υ摷佑驼镜怯浀姆ǘù砣诉M(jìn)行約談。據(jù)其交代，該加油站的實(shí)際控制人蔡某是外省人，因身體原因不在云南，便指派同鄉(xiāng)林某負(fù)責(zé)加油站的日常管理。

為了進(jìn)一步核實(shí)，檢查人員對(duì)林某進(jìn)行了詢問(wèn)，深入了解了該加油站日常銷售管理模式。該加油站平時(shí)沒(méi)有做銷售臺(tái)賬，通常由加油員在加油時(shí)用其本人的微信收取加油款，再統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬給微信名為“樹(shù)皮岔路加油站”的微信號(hào)，但林某稱其并不知道“樹(shù)皮岔路加油站”的微信號(hào)是由誰(shuí)控制。檢查人員也暫未能取得該微信號(hào)交易的匯總金額，實(shí)際控制人蔡某也因種種原因一直沒(méi)有露面。

按圖索驥 真相浮出水面

為了挖出該微信號(hào)的幕后控制人，檢查人員通過(guò)記賬憑證中的工資花名冊(cè)找到了近幾年雇傭的十余名加油員。通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)，加油站會(huì)給每名加油員辦理一張可以關(guān)聯(lián)加油機(jī)系統(tǒng)的員工IC卡，每天上班時(shí)會(huì)充值一定金額，加油員在給客戶加油時(shí)通過(guò)IC卡控制加油量，并扣除與其微信收取的加油款等數(shù)值的金額，財(cái)務(wù)人員通過(guò)核對(duì)上下班IC卡的差值與加油員提交的微信收款數(shù)進(jìn)行對(duì)賬，核定當(dāng)天的銷售收入。

通過(guò)檢查人員耐心講解相關(guān)法律及政策，數(shù)名加油員積極配合，導(dǎo)出了本人在該加油站工作期間的微信流水，為檢查人員固定了證據(jù)。

通過(guò)排查分析加油員的微信流水，聯(lián)合公安、銀行等部門查證，最終鎖定“樹(shù)皮岔路加油站”的微信號(hào)是由實(shí)際控制人蔡某注冊(cè)使用。檢查組順藤摸瓜，隨即依法調(diào)取該加油站對(duì)公賬戶銀行流水和蔡某本人微信流水，發(fā)現(xiàn)蔡某微信流水中，大量資金均由站內(nèi)加油員轉(zhuǎn)入，資金轉(zhuǎn)入時(shí)間相對(duì)固定，款項(xiàng)往來(lái)存在“時(shí)間連續(xù)、單項(xiàng)轉(zhuǎn)入、非整數(shù)金額”等特點(diǎn)。此時(shí)，案情逐漸清晰，銷售數(shù)據(jù)也初步固定，疑點(diǎn)線索得到進(jìn)一步印證。

隱匿收入 最終接受處罰

完成調(diào)查取證后，檢查人員約談了實(shí)際控制人蔡某。面對(duì)詳實(shí)的證據(jù)，蔡某最終承認(rèn)了在檢查所屬期間通過(guò)私人微信收取售油款、隱匿收入、偷逃稅款的違法事實(shí)。確認(rèn)了該加油站利用個(gè)人微信隱匿賬外銷售收入2072.76萬(wàn)元，造成少繳納增值稅等稅費(fèi)252.77萬(wàn)元的違法行為。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

文山州稅務(wù)局第二稽查局依法對(duì)該加油站的違法行為，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的決定。